# Beban Utang Macet: Definisi dan Metode Estimasi *English: Bad Debt Expense Definition and Methods for Estimating* > Pelajari definisi beban utang macet, cara menghitungnya dengan metode langsung dan penyisihan, serta contohnya dalam laporan keuangan. **Definisi:** Beban utang macet adalah biaya yang diakui ketika piutang tidak dapat ditagih lagi karena pelanggan tidak mampu memenuhi kewajibannya akibat kebangkrutan atau masalah keuangan lainnya. **URL:** https://invespedia.belajarforex.co.id/b/bad_debt_expense --- ## Apa Itu Beban Utang Macet? Beban utang macet diakui ketika piutang tidak dapat ditagih lagi karena pelanggan tidak mampu memenuhi kewajibannya untuk membayar utang yang belum lunas akibat kebangkrutan atau masalah keuangan lainnya. Perusahaan yang memberikan kredit kepada pelanggannya melaporkan utang macet sebagai penyisihan piutang tak tertagih pada neraca, yang juga dikenal sebagai provisi kerugian kredit. ### Poin Penting Investopedia / Nez Riaz ## Memahami Beban Utang Macet Ketika sebuah perusahaan melakukan penjualan secara kredit, perusahaan mencatat kredit pada pendapatan dan debit pada piutang usaha. Masalah dengan saldo piutang usaha ini adalah tidak ada jaminan perusahaan akan menerima pembayaran. Karena berbagai alasan, perusahaan mungkin berhak menerima uang atas penjualan kredit tetapi mungkin tidak pernah benar-benar menerima dana tersebut. Karena perusahaan mungkin tidak benar-benar menerima semua jumlah piutang usaha, aturan akuntansi mengharuskan perusahaan untuk mengestimasi jumlah yang mungkin tidak dapat ditagih. Jumlah ini kemudian harus dicatat sebagai pengurangan terhadap laba bersih karena, meskipun pendapatan telah dicatat, pendapatan tersebut tidak pernah terealisasi menjadi kas. Biaya ini disebut beban utang macet, dan umumnya diklasifikasikan sebagai beban penjualan dan administrasi umum. Meskipun bagian dari entri untuk beban utang macet berada di neraca, beban utang macet dicatat di laporan laba rugi. Pengakuan utang macet menghasilkan pengurangan yang mengimbangi piutang usaha di neraca—meskipun bisnis mempertahankan hak untuk menagih dana jika keadaan berubah. ## Cara Menghitung Beban Utang Macet Ada dua metode berbeda yang digunakan untuk mengakui beban utang macet. Menggunakan metode hapus buku langsung, piutang yang tidak dapat ditagih dihapuskan langsung sebagai beban saat menjadi tidak dapat ditagih. Di sisi lain, metode penyisihan mengakui estimasi yang terus direvisi. ### Metode Hapus Buku Langsung Metode hapus buku langsung digunakan di AS untuk tujuan pajak penghasilan. Namun, meskipun metode hapus buku langsung mencatat jumlah pasti piutang yang tidak dapat ditagih, metode ini gagal mematuhi prinsip penandingan yang digunakan dalam akuntansi akrual dan prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP). Prinsip penandingan mengharuskan beban dicocokkan dengan pendapatan terkait dalam periode akuntansi yang sama di mana transaksi pendapatan terjadi. Masalah utama dengan hapus buku langsung adalah ketidakpastian kapan beban tersebut dapat terjadi. Pertimbangkan sebuah perusahaan yang memiliki satu pelanggan dengan jumlah piutang usaha yang material. Di bawah metode hapus buku langsung, 100% beban akan diakui tidak hanya selama periode yang tidak dapat diprediksi tetapi juga tidak selama periode penjualan. Entri untuk mencatat utang macet menggunakan metode hapus buku langsung menghasilkan debit ke 'Beban Utang Macet' dan kredit ke 'Piutang Usaha'. Tidak ada penyisihan, dan hanya satu entri yang perlu dicatat agar piutang tersebut dihapuskan. ### Metode Penyisihan Metode penyisihan adalah teknik akuntansi yang memungkinkan perusahaan untuk memperhitungkan kerugian yang diantisipasi dalam laporan keuangan mereka untuk membatasi pernyataan berlebihan terhadap potensi pendapatan. Untuk menghindari pernyataan berlebihan akun, perusahaan akan mengestimasi berapa banyak piutangnya dari penjualan periode berjalan yang diharapkan akan menunggak. Karena tidak ada periode waktu yang signifikan berlalu sejak penjualan, perusahaan tidak tahu piutang usaha mana yang tepat akan dibayar dan mana yang akan gagal bayar. Jadi, penyisihan piutang tak tertagih dibentuk berdasarkan angka yang diantisipasi dan diestimasi. Perusahaan akan mendebit beban utang macet dan mengkredit akun penyisihan ini. Penyisihan piutang tak tertagih adalah akun kontra-aset yang mengurangi piutang usaha, yang berarti mengurangi nilai total piutang ketika kedua saldo dicantumkan di neraca. Penyisihan ini dapat terakumulasi di berbagai periode akuntansi dan dapat disesuaikan berdasarkan saldo di akun tersebut. ## Cara Mengestimasi Beban Utang Macet Ada dua metode utama untuk mengestimasi jumlah dolar piutang usaha yang tidak diharapkan untuk ditagih. Beban utang macet dapat diestimasi menggunakan pemodelan statistik seperti probabilitas gagal bayar untuk menentukan kerugian yang diharapkan dari utang yang menunggak dan macet. Perhitungan statistik dapat memanfaatkan data historis dari bisnis serta dari industri secara keseluruhan. Persentase spesifik biasanya akan meningkat seiring bertambahnya usia piutang, untuk mencerminkan peningkatan risiko gagal bayar dan penurunan kemampuan penagihan. Alternatifnya, beban utang macet dapat diestimasi dengan mengambil persentase dari penjualan bersih, berdasarkan pengalaman historis perusahaan dengan utang macet. Perusahaan secara teratur melakukan perubahan pada entri penyisihan kerugian kredit, sehingga sesuai dengan penyisihan pemodelan statistik saat ini. ### Metode Penuaan Piutang Usaha Metode penuaan mengelompokkan semua piutang usaha yang belum lunas berdasarkan usia, dan persentase spesifik diterapkan pada setiap kelompok. Agregat dari hasil semua kelompok adalah jumlah yang diestimasi tidak dapat ditagih. Misalnya, sebuah perusahaan memiliki piutang usaha sebesar $70.000 yang belum jatuh tempo kurang dari 30 hari dan piutang usaha sebesar $30.000 yang belum jatuh tempo lebih dari 30 hari. Berdasarkan pengalaman sebelumnya, 1% piutang usaha yang belum jatuh tempo kurang dari 30 hari tidak akan dapat ditagih dan 4% piutang usaha yang belum jatuh tempo setidaknya 30 hari tidak akan dapat ditagih. Oleh karena itu, perusahaan akan melaporkan penyisihan dan beban utang macet sebesar $1.900 (($70.000 * 1%) + ($30.000 * 4%)). Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan estimasi penyisihan sebesar $2.500 berdasarkan piutang usaha yang belum lunas, hanya $600 ($2.500 - $1.900) yang akan menjadi beban utang macet di periode kedua. ### Metode Persentase Penjualan Metode penjualan menerapkan persentase tetap pada jumlah dolar total penjualan untuk periode tersebut. Misalnya, berdasarkan pengalaman sebelumnya, sebuah perusahaan dapat mengharapkan bahwa 3% dari penjualan bersih tidak dapat ditagih. Jika total penjualan bersih untuk periode tersebut adalah $100.000, perusahaan menetapkan penyisihan piutang tak tertagih sebesar $3.000 sambil secara bersamaan melaporkan $3.000 dalam beban utang macet. Jika periode akuntansi berikutnya menghasilkan penjualan bersih sebesar $80.000, tambahan $2.400 dilaporkan dalam penyisihan piutang tak tertagih, dan $2.400 dicatat di periode kedua sebagai beban utang macet. Saldo agregat dalam penyisihan piutang tak tertagih setelah kedua periode ini adalah $5.400. ## Contoh Beban Utang Macet Sebagai bagian dari laporan tahunan 2021, Amazon melaporkan rincian dalam catatan atas laporan keuangan mengenai piutang usaha, penyisihan piutang tak tertagih, dan beban utang macet. Meskipun beban utang macet tidak secara eksplisit disebutkan dalam laporan keuangannya, asumsi dapat dibuat berdasarkan pengungkapan catatan kaki tentang estimasi penyisihannya. Dari cuplikan laporan keuangan di atas, kata-kata penting yang perlu diperhatikan adalah "bersih dan lainnya". Ini berarti jumlah kotor piutang usaha telah dikurangi. Alih-alih menunjukkan piutang usaha kotor dan penyisihan piutang tak tertagih yang mengimbangi, Amazon telah menggabungkan kedua jumlah ini. Pada akhir tahun 2021, Amazon melaporkan piutang usaha sebesar $32,89 miliar. Informasi lebih lanjut tentang saldo ini diungkapkan dalam catatan di bawah ini. Berdasarkan pengungkapan catatan, penyisihan piutang tak tertagih Amazon adalah $1,1 miliar. Ini berarti jumlah kotor piutang usaha sebenarnya lebih dari $1 miliar lebih tinggi dari yang ditampilkan perusahaan di laporan keuangannya. Namun, karena konservatisme, saldo ini telah dikurangi. Selain itu, penting untuk dicatat perubahan penyisihan dari satu tahun ke tahun berikutnya. Karena penyisihan relatif tidak berubah pada $1,1 miliar di tahun 2020 dan 2021, entri beban utang macet tidak akan material. Namun, lonjakan dari $718 juta di tahun 2019 menjadi $1,1 miliar di tahun 2022 akan menghasilkan beban utang macet sekitar $400 juta untuk merekonsiliasi penyisihan ke estimasi barunya. ## Apa Saja Contoh Beban Utang Macet? Pertimbangkan sebuah perusahaan yang bangkrut yang tidak dapat membayar semua tagihannya. Beberapa pihak yang berhak menerima uang darinya tidak akan dipenuhi sepenuhnya, artinya pihak-pihak tersebut harus mengakui kerugian. Situasi ini mewakili beban utang macet di sisi yang tidak akan menagih dana yang menjadi haknya. ## Apakah Utang Macet Merupakan Beban atau Kerugian? Secara teknis, "utang macet" diklasifikasikan sebagai beban. Ini dilaporkan bersama dengan biaya penjualan, umum, dan administrasi lainnya. Dalam kedua kasus, utang macet mewakili pengurangan laba bersih, jadi dalam banyak hal, utang macet memiliki karakteristik baik sebagai akun beban maupun kerugian. ## Di Mana Beban Utang Macet Dilaporkan? Beban utang macet dilaporkan dalam bagian beban penjualan, umum, dan administrasi dari laporan laba rugi. Namun, entri untuk mencatat beban utang macet ini dapat tersebar di seluruh serangkaian laporan keuangan. Penyisihan piutang tak tertagih berada di neraca sebagai aset kontra. Sementara itu, setiap utang macet yang dihapuskan secara langsung mengurangi saldo piutang usaha di neraca. ## Intinya Beban utang macet adalah bagian alami dari bisnis apa pun yang memberikan kredit kepada pelanggannya. Karena sebagian kecil pelanggan kemungkinan besar tidak dapat membayar tagihan mereka, sebagian dari penjualan atau piutang usaha harus dialokasikan sebagai utang macet. Saldo kecil ini paling sering diestimasi dan diakui menggunakan akun penyisihan yang mengurangi piutang usaha, meskipun metode hapus buku langsung (yang tidak diizinkan berdasarkan GAAP) juga dapat digunakan. ## FAQ **Apa yang dimaksud dengan beban utang macet?** Beban utang macet adalah biaya yang diakui ketika piutang tidak dapat ditagih lagi karena pelanggan tidak mampu membayar utangnya akibat masalah keuangan. **Apa saja metode yang digunakan untuk menghitung beban utang macet?** Ada dua metode utama: metode hapus buku langsung dan metode penyisihan. **Bagaimana cara kerja metode penyisihan untuk beban utang macet?** Metode penyisihan melibatkan estimasi jumlah piutang yang tidak dapat ditagih dan mencatatnya sebagai beban serta penyisihan piutang tak tertagih di neraca. **Di mana beban utang macet dilaporkan dalam laporan keuangan?** Beban utang macet dilaporkan dalam bagian beban penjualan, umum, dan administrasi di laporan laba rugi, sementara penyisihan piutang tak tertagih berada di neraca sebagai aset kontra. **Apakah utang macet dianggap sebagai beban atau kerugian?** Secara teknis, utang macet diklasifikasikan sebagai beban, tetapi memiliki karakteristik seperti kerugian karena mengurangi laba bersih.